Les revenus tirés de la location ou de la sous‑location de logements meublés sont imposés au titre des bénéfices industriels et commerciaux (BIC). L’activité est qualifiée de professionnelle lorsque, au sein du même foyer fiscal, les recettes de location dépassent un seuil et sont supérieures aux autres revenus du foyer ; sinon elle reste non professionnelle. Cette qualification s’applique à l’ensemble des locations du foyer.

Pour déclarer ces revenus, il faut compléter la déclaration 2042‑C‑PRO. Selon le régime choisi, le micro‑BIC applique un abattement forfaitaire automatique, tandis que le régime réel nécessite la liasse 2031 et permet de déduire les charges réelles ainsi que de reporter les déficits sur les dix années suivantes. Les prélèvements sociaux sont à indiquer uniquement si les contributions n’ont pas déjà été acquittées.

En plus de la déclaration fiscale, le loueur doit obtenir un numéro SIRET, s’acquitter de la contribution foncière des entreprises (CFE) et, le cas échéant, de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) et de la TVA.

Les revenus tirés de la location ou de la sous‑location de logements meublés sont imposés au titre des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

Une partie de l’habitation principale peut être exonérée d’impôt lorsque les recettes restent en dessous d’un seuil modeste et que les pièces louées ne constituent pas la résidence principale du locataire, ou lorsqu’elles sont destinées à devenir la résidence principale (ou temporaire) du locataire et que le loyer reste dans les limites jugées raisonnables par l’administration.

Les locations meublées relèvent du régime micro‑BIC tant que le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas les plafonds fixés pour chaque catégorie (tourisme classé, chambres d’hôtes, location longue durée). Un abattement forfaitaire est appliqué automatiquement. Le bailleur est qualifié de professionnel s’il dépasse un certain niveau de recettes et que celles‑ci surpassent les autres revenus du foyer ; sinon il est considéré comme non professionnel. Dans tous les cas, il doit s’immatriculer, obtenir un numéro SIRET et déclarer le début d’activité auprès du guichet des formalités des entreprises.

Les loueurs en meublé sont soumis à la cotisation foncière des entreprises (CFE), mais bénéficient d’exonérations lorsqu’ils louent occasionnellement une partie de leur résidence personnelle, que le loyer est raisonnable ou que leurs recettes restent très faibles. Le service des impôts des entreprises (SIE) compétent est celui du lieu où se situe le bien loué.

La location d’un logement vide relève des revenus fonciers, tandis que la location meublée est imposée comme bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Les déclarations s’effectuent en ligne via l’espace Finances publiques ou le formulaire dédié 2044 pour les revenus fonciers, et le formulaire 2042 C PRO pour les locations meublées non professionnelles.

Les activités d’économie collaborative (vente de biens, location d’objets ou de logements, services rémunérés) sont généralement imposables, avec des abattements possibles. Les revenus issus du covoiturage sont exonérés lorsqu’ils ne dépassent que le partage des frais. Le dispositif DAC7 oblige les plateformes à transmettre à l’administration les informations nécessaires à la pré‑remplissage de votre déclaration, sans modifier la fiscalité applicable.

Les dépenses de réparation, d’entretien et d’amélioration d’un bien loué en régime réel sont déductibles, à condition d’être justifiées. Le choix du régime d’imposition (micro‑foncier ou réel) s’applique à l’ensemble de vos locations, de même que les prélèvements sociaux qui s’appliquent aux revenus locatifs, quel que soit le régime choisi.

Les revenus issus de la location meublée sont imposés au titre des bénéfices industriels et commerciaux (BIC), que le bien soit un logement ou un local commercial, et ce même lorsqu’il est détenu par une SCI.

L’activité doit être déclarée dans les quinze jours suivant le premier jour de location, ce qui génère un numéro SIRET et permet de choisir le régime d’imposition (LMNP ou LMP). La location meublée est soumise à la cotisation foncière des entreprises (CFE) et, au-delà d’un certain chiffre d’affaires, à la CVAE ainsi qu’à la TVA, avec des possibilités d’exonération selon la nature et le volume de l’activité.

Les loyers sont déclarés en BIC, soit au régime micro‑BIC (abattement forfaitaire) soit au régime réel (déduction des charges réelles et tenue d’une comptabilité). Les locations vides restent des revenus fonciers et sont déclarées séparément. Les SCI qui louent meublé déclarent leurs revenus comme activité commerciale, paient l’impôt sur les sociétés et les associés ne déclarent que les dividendes perçus. Le prélèvement à la source doit être actualisé dès le démarrage ou la cessation de l’activité.

Location vide : les loyers sont déclarés en « revenus fonciers » (formulaire 2042). Une location meublée relève, quant à elle, des bénéfices industriels et commerciaux.

Deux régimes s’appliquent aux revenus fonciers. Le régime micro‑foncier, choisi automatiquement lorsque le revenu brut reste sous le plafond fixé, prévoit un abattement forfaitaire qui couvre l’ensemble des charges ; il suffit de reporter le montant brut en case 4BE, sans formulaire complémentaire. L’option pour le régime réel, qui nécessite le formulaire 2044 (ou 2044 spéciale selon le type de bien), permet de déduire les frais réels (travaux, intérêts d’emprunt, taxes, etc.) et d’imputer les déficits, dans les limites légales, sur le revenu global ou sur les revenus fonciers futurs.

Il est possible de renoncer au micro‑foncier et d’opter pour le réel, décision irrévocable pendant trois ans et reconductible chaque période. Les revenus fonciers de source étrangère, imposables ou ouvrant droit à crédit d’impôt, doivent être intégrés dans les cases appropriées du formulaire 2042.

Louer une ou plusieurs pièces de votre résidence principale en meublé relève, en principe, de l’imposition au titre des bénéfices industriels et commerciaux.

Jusqu’au 31 /12 /2026, vous n’avez pas à déclarer ces revenus lorsque les pièces louées constituent la résidence principale (ou temporaire, pour les salariés saisonniers) du locataire, à condition que le loyer reste dans des limites raisonnables.

Vous êtes également dispensé d’obligation déclarative pour les locations occasionnelles de type chambres d’hôtes, tant que le montant total perçu chaque année reste inférieur à un seuil fixé par l’administration.

La loi du 19 novembre 2024 modifie, à compter de la déclaration 2026, le régime d’imposition des locations meublées de tourisme : il s’agit de biens meublés loués à de la clientèle de passage pour de courtes durées, qu’ils soient classés ou non.

Les meublés non classés sont soumis à un seuil de chiffre d’affaires plus bas pour rester au régime micro, avec un abattement forfaitaire de 30 % appliqué automatiquement. Les meublés classés conservent un seuil plus élevé et bénéficient d’un abattement de 50 %. Dans chaque cas, le chiffre d’affaires doit être déclaré dans les cases spécifiques du formulaire de revenus.

Lorsque le chiffre d’affaires dépasse le seuil applicable, le contribuable bascule au régime réel : il peut alors déduire les charges réelles, doit tenir une comptabilité conforme et déposer le formulaire 2031 (et annexes) avant le 2 mai. Le résultat, bénéfice ou déficit, est reporté dans la déclaration de revenus annuelle.

Les loyers perçus d’un logement loué nu sont des revenus fonciers, tandis que ceux d’un logement loué meublé sont imposés comme bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Les deux catégories de revenus ne peuvent donc pas être regroupées dans la même case de la déclaration d’impôt.

Les revenus fonciers sont déclarés sur le formulaire annexe 2044 (ou, en régime micro‑foncier, directement dans la rubrique 4BE du formulaire 2042 avec un abattement de 30 %).

Les revenus issus de la location meublée sont reportés sur la déclaration complémentaire des professions non salariées, formulaire 2042 C PRO, dans la partie dédiée aux BIC (location meublée non professionnelle ou professionnelle selon le statut).

Indiquez votre nouveau revenu de location meublée dans votre espace « Finances publiques » sur impots.gouv.fr, rubrique « Prélèvement à la source » → « Actualiser suite à une hausse ou à une baisse de vos revenus ».

Ajoutez la catégorie correspondant à votre type de location (micro‑régime ou régime réel), saisissez le montant prévisionnel annuel et validez. Le taux de prélèvement sera recalculé et un acompte sera créé pour la nouvelle activité.

Effectuez cette mise à jour au plus tard le 22 du mois afin qu’elle soit prise en compte le mois suivant, puis vérifiez le résultat dans la rubrique « Gérer vos acomptes ».